上车！旅客运输服务抵扣知识点“游车河”来啦

 

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自2019年4月1日起

增值税一般纳税人

购进国内旅客运输服务

其进项税额允许从销项税额中抵扣啦！

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快点系好安全带

我们出发去抵扣知识地

“游车河”啦~

冲啊！

第1站

增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

第2站

是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？

是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

第3站

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

第4站

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，如何计算进项税额？

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。

如何计算

calculate

进项税额

tax

以下举例凭证

皆为购进国内旅客运输服务取得

且注明有旅客身份信息

航空运输电子客票行程单

航空旅客运输进项税额=

（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

铁路车票

铁路旅客运输进项税额=

票面金额÷(1+9%)×9%

公路、水路等客票

公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

本期制作团队